Недавно налоговая справедливо прошлась по блогерам с высокими доходами и неправомерным использованием упрощенной системы налогообложения (УСН). Серыми схемами снижения налогов также пользуются некоторые знаменитые артисты, владельцы дорогих ресторанов, баров, ночных клубов, салонов красоты, бутиков. В таких местах внушительные деньги тратят состоятельные люди, составляющие меньше 1% населения, и для них дополнительные 20-30% к счету вполне по силам.
Эти дополнительные 20-30% могут быть как в виде НДС и других традиционных налогов вместо неправомерного использования УСН, так и в виде целевого сбора в Фонд поддержки семей участников СВО, особенно на медицинскую помощь и реабилитацию. Помимо проверок правомерности применения УСН целесообразно ограничить ее применение в указанных видах деятельности, особенно в сочетании с большими площадями и дорогими районами используемой недвижимости, как это уже ограничено для игорного бизнеса и производства подакцизных товаров.
Сразу следует еще раз подчеркнуть, что речь не идёт об умеренных развлечениях и потреблении 99% обычных небогатых россиян. Рабочие и студенческие столовые, небольшие пекарни и кафе, «рестораны» быстрого питания не рассматриваются как объекты сверхналога. Также не рассматриваются недорогие гостиницы, обычные парикмахерские и магазины одежды, а также множество рядовых деятелей культуры или аниматоров.
Речь идёт о заведениях с типичным чеком одного клиента в 5-10 тыс. руб. и более в зависимости от специфики заведения. Такие заведения в основном располагаются в центральных районах столиц и в современных торговых центрах и буквально единичны в подавляющем большинстве российских областных и районных центров. Туда приходят тратить деньги состоятельные предприниматели, их жены и дети, несемейная молодежь с шальными заработками и гламурные творческие люди.
Показательными примерами высокой концентрации мест угарного развлечения являются московские Патриаршие и Покровка, питерские улицы Белинского и Рубинштейна. В Питере в марте-апреле этого года правоохранительные органы временно закрыли все бары на третьей «злачной» улице – Ломоносова. Московские ГУМ, ЦУМ, "Петровский пассаж" или "Новинский пассаж", питерские ДЛТ или "Гранд Палас" на Невском предлагают отнюдь не дешёвые вещи, так что подавляющее большинство жителей столиц ходит в них разве что поглазеть.
Некоторые сайты публикуют рейтинги дорогих заведений. Например, накануне ковида в ноябре 2019 года "Форбс" назвал самые успешные рестораны Москвы, первоначально отобрав 295 заведений и затем 30, чек в которых без учёта алкоголя начинался от 2,5-3 тыс. руб. РБК периодически публикует рейтинги самых дорогих торговых улиц или торговых центров Москвы и Питера, в которых аренда одного квадратного метра площади бутиков начинается от 4-5 тыс. долл. в год (или от 1 млн руб. в месяц за 35-40 метров). В понтовых столичных салонах красоты оставить «всего-то» 10 тыс. руб. за окраску и стрижку или за маникюр и пилинг считается большой «удачей», поскольку это минимальные цены.
Налоговые органы периодически делают серьёзные шаги по обелению ресторанного бизнеса. В ноябре 2022 года были опубликованы предварительные результаты расследования «ресторанной схемы» ухода от налогов и обналичивания денег, также получившей название «разлом эквайринга», имевшей 5 тыс. терминалов приема карт и оборот порядка 100 млрд руб. только в 2021 году. Ещё раньше, с 2021 года налоговые органы стали бороться с дроблением ресторанного бизнеса и неправомерным использованием ИП, с помощью которых рестораны занижали зарплаты, подоходный налог и социальные взносы, а в качестве «пряника» за обеление были предложены освобождение от НДС и пониженные социальные взносы.
"Форбс" и даже "Российская газета" периодически публикуют рейтинги самых дорогих эстрадных исполнителей России, оценивая отдельный частный концерт или корпоратив знаменитостей от 50 до 300 тыс. долл. в зависимости от времени и места. Тот же "Форбс" примерно прикидывал доходы топовых знаменитостей, исходя из таксы и частоты выступлений, и получилось несколько миллионов долларов в год.
Многие актёры и знаменитости (и не только блогеры) используют статус индивидуального предпринимателя, хотя работают с большими командами обслуживающего персонала. Совершенно никакого труда не представляет найти в открытых источниках информацию типа «ИП Галкин Максим Александрович*» или «ИП Ургант Иван Андреевич», с данными об их больших доходах за прошлые годы, полученных от телеканалов и участия в госзакупках. Интересно, такие знаменитости свои огромные гонорары от государственных телеканалов показывали как зарплату? А многочисленные концертные директора, музыканты, звукорежиссёры, гримёры, водители, грузчики таких эстрадных знаменитостей получали от своих патронов зарплату с уплатой всех налогов?
СМИ писали, что голливудский актер Стивен Сигал получил российское гражданство в 2016 году и зарегистрировался как ИП в подмосковной Электростали, хотя позже власти США предъявили ему налоговые претензии на 314 тыс. долл. То есть для американских органов нет никаких проблем выставить крупные штрафы уехавшим из их страны знаменитостям даже спустя годы после отъезда. Что если российским органам проверить правомерность использования ИП отъехавшими российскими звездами шоубизнеса за несколько прошлых лет? Если рестораторов принуждают обелять зарплаты обслуживающего персонала, то как быть с многочисленным обслуживающим персоналом эстрадных звезд?
Из недр власти иногда просачиваются темы, связанные с предоставлением деклараций о крупных расходах чиновников или об ограничении расходов наличными для определенных типов и сумм. На время СВО публикация некоторых деклараций приостановлена, но предоставление деклараций компетентным органам никто не отменял. Только ли малоизвестные широким слоям общества госслужащие и депутаты должны подавать или публиковать такие декларации? Медийная активность и доходы многих знаменитостей значительно больше аналогов типичного депутата или госслужащего, особенно районного масштаба. Многие крупные ИП принимают участие в многомиллионных госзакупках или работают в цепочке поставщиков, и не должны ли тогда и они отчитываться о своих расходах и реальных зарплатах подчинённым?
Помимо упора на правомерность применения УСН, следует также подумать над аналогом налога на сверхприбыль для относительно крупных гламурно-развлекательных трат, перечисленных в первом абзаце данной статьи. Можно рассмотреть НДС (который ИП не платят) или налог с продаж (отсутствующий в России и имеющийся во многих странах), с выделением суммы налога в чеке ресторана, бара, салона красоты, бутика и целевым перечислением на поддержку ветеранов и инвалидов СВО и членов их семей. Если условный «Вкусно и точка» выделяет НДС в чеке и пополняет бюджет, то почему использующие УСН дорогой ресторан, бар или салон красоты не должны находиться в подобных же налоговых условиях, якобы на основании формального отсутствия сетевого характера бизнеса?
Нетрудно уточнить критерии применения УСН, указанные в статье 346.12 Налогового Кодекса РФ. Применительно к тематике данной статьи использовать УСН не могут занимающиеся игорным бизнесом и производством подакцизных товаров, а также имеющие более 100 работников или имущества в собственности более 100 млн руб. Дорогие рестораны, бары, ночные клубы, салоны красоты, бутики столь же странны в глазах 99% населения, как и игорный бизнес или производители алкоголя и табака. Часто используемая указанными бизнесами недвижимость находится в собственности одного лица и сдается в аренду другому лицу уже с УСН.
Ограничения в использовании УСН предлагается распространить на рестораны, бары, ночные клубы, салоны красоты, организации розничной торговли (бутики), которые располагаются в арендованных (особо подчеркнем) или собственных объектах недвижимости площадью свыше 100 квадратных метров, располагающихся в центральных районах Москвы и Петербурга, а также в объектах недвижимости кадастровой стоимостью более 100 млн руб. в иных городах и районах, а также одновременно занимающихся торговлей алкоголем или продажей товаров премиальных иностранных брендов. Конкретный состав алкогольных товаров и премиальных брендов можно принимать правительственным постановлением, как в случае с автомобилями для налога на роскошь, чем и отделять люксовое потребление от массового.
Помимо фискальных и уголовных мер «кнута», следует подумать и над морально-общественными мерами «пряника». Дорогие заведения, которые будут исправно платить обсуждаемый сверхналог на дорогие траты, могут получать «зелёный свет» от государства при регистрационных действиях или различных проверках, грамоты и благодарности при достижении определенных сумм налогов. Завсегдатаям таких заведений с высокими суммами трат и налогов можно присваивать серебряный, золотой и платиновый статусы налогоплательщика, с привилегиями при получении государственных услуг и участии в общественных мероприятиях. С позиций общественной морали транжирить и кутить плохо, но это может быть приемлемо при условии, что за счёт таких государство финансирует свои приоритетные направления.
Фото: кадр из сериала "Содержанки"
Автор – доктор экономических наук, арофессор Департамента общественных финансов Финансового университета
*лицо, признанное в РФ иностранным агентом
