В качестве эпиграфа вопрос на сообразительность для маленьких детей: кем работал крокодил Гена, друг и наставник Чебурашки?
Переходя к теме статьи, зададим вопрос несколько иначе, а именно: где официальное основное место работы Алексея Навального, по его собственному представлению? Читатель может подумать, что Навальный является руководителем "Фонда борьбы с коррупцией" (ФБК), или руководителем известнейшего ютуб-канала его имени, или руководителем политического движения, а, может, официально трудоустроен в фонде Сороса или в Европейском суде по правам человека. Ничего подобного! Навальный официально сам себя трудоустроил индивидуальным предпринимателем, о чем рассказывал в нескольких своих интервью.
В буквальном понимании слово "индивидуальный" означает "один" (тот самый один в поле воин), а слово "предприниматель" означает деятельность по зарабатыванию денег. Действительно, Навальный почти всегда лишается свободы в одиночку, точно виноват больше других его коллег по ФБК вместе взятых, так что слово "один" к нему вполне применимо. И предпринимательство для некоммерческих организаций не запрещено законом, если заработанное идёт на уставную деятельность, а если не идёт – то просто облагается налогом на прибыль.
Однако не этим объясняется выбор Навальным его официального основного места работы. Навальный работает индивидуальным предпринимателем (ИП), потому что ИП платит налоги по упрощенной системе (в просторечии — упрощёнке). То есть ИП официально может платить налоги по ставке 6% с оборота, без подоходного налога по ставке 13%, без социальных взносов по ставке до 30%, без НДС.
Когда повышался пенсионный возраст, основными аргументами были дефицит Пенсионного фонда, недостаточность официальной занятости и поступлений социальных взносов. В этом году страна немного отошла от плоской шкалы подоходного налога в сторону принятой в образцово-показательных странах западной демократии прогрессивных налогов. Только вот ИП уже как двадцать лет платят налоги по ставке 6%, и после ликвидации откровенных "обнальных" схем через фирмы-однодневки стали основными каналами обналичивания.
Летом 2020 года Навальный опубликовал налоговую декларацию своего ИП. Процитируем соответствующее сообщение на его сайте: «ИП "Навальный" — это весь мой доход. За 2019 год мой доход составил 5 440 000 рублей. Налогов за этот же период я заплатил 326 400 рублей. Доход складывается из перечислений по договорам на юридическое обслуживание, организацию работы в ЕСПЧ и т.д. Сейчас Борис Зимин — главный источник дохода моего ИП».
В своем интервью Ольге Осетинской, выложенном на ютубе 11 декабря 2019 года, в последних трёх минутах Навальный говорил: «У меня есть ИП, я занимаюсь как юрист европейскими судами. Есть организация работы, защиты разных людей в Европейском суде по правам человека. Это большая компания, она требует большой координации, я занимаюсь этим и за это получаю деньги». В самом начале интервью Алексей Навальный был указан как основатель "Фонда борьбы с коррупцией", указаны ютуб-каналы "Алексей Навальный" и "Навальный LIVE".
Навальный любит смаковать нестыковки в легендах героев его роликов и его «отравителей». Легенда самого Навального, точнее, его ИП, укладывается в одно короткое сообщение на его сайте и в три минуты его интервью. Почему это именно легенда? Дело в том, что любой серьезный практикующий юрист вам скажет, сколь много нужно подготовить документов и во скольких судебных заседаниях поучаствовать в течение года, чтобы отработать зарплату в 5 млн. руб. О деятельности такого юриста будет много информации на сайтах судов, поскольку уже несколько лет является нормой раскрытие на этих сайтах не только фамилий фигурантов судебных заседаний, но и их представителей.
А деятельность Навального в ЕСПЧ очень скромная — семь выигранных им дел с 2015 года, причем почти во всех он сам выступал пострадавшим. Эта цифра — семь выигранных исках — представлена не в каком-либо сомнительном в плане достоверности источнике, а в заметке основного немецкого пропагандистского канала Deutsche Welle под названием "Навальный в ЕСПЧ". Посчитаем: за чуть больше одного успешного иска в среднем за год в свою же пользу Навальный получает от третьего лица, вроде не участвовавшего в этих процессах, по 5 млн. рублей в год. В той же заметке говорится, что делается это вместе с другими адвокатами, а никак не одиноким ИП.
Возглавляемый Навальным "Фонд борьбы с коррупцией" представляется отдельно как прозрачная организация, чей годовой отчёт размещен на сайте самого фонда и даже на сайте Министерства юстиции РФ. Отчёт ФБК за 2019 год, правда, представляет собой три слайда (не считая слайды с заголовком и со "спасибо!"), но это подается как образец прозрачности. Для сравнения: годовой отчёт фонда "Династия" Зимина за 2015 год, того самого единственного источника ИП, изложен на 111 страницах. Из годового отчёта ФБК за 2019 год следует, что доходы фонда складываются из 115 тысяч пожертвований, в среднем по 712 рублей, суммарно 82 млн. рублей. В расходах по 4-му кварталу в размере 17 млн. рублей примерно половину занимает зарплата, налоговые отчисления составляют 2 млн.
Чтобы разобраться, как все это крутится, рассмотрим термин "дробильщик", который является важным дополнением к термину "обнальщик". Итак, некоммерческая организация или индивидуальный предприниматель почти одинаково могут использовать упрощёнку под 6% с лимитом 60 млн. рублей оборота в год. Однако ФБК по своим доходам превышает этот лимит, а ИП может платить 6% только по доходу своего одного физлица. Если организация на упрощенке или ИП официально нанимают людей и платят им зарплату, то с зарплаты необходимо платить социальные взносы и удерживать подоходный налог. Но если рядом есть одинокий ИП без наёмных работников, то его можно использовать для "обнала" под 6%, то есть оптимизировать налоги "белой и пушистой" организации с оборотами сверх лимита упрощёнки как раз и позволяет фактически находящийся рядом ИП на упрощёнке с якобы независимым от основной организации бизнесом.
Федеральная налоговая служба уже несколько лет использует признаки применения схем дробления бизнеса, изложенных в Письме от 11.08.2017 №СА-4-7/15895. Представим лишь некоторые формулировки этих признаков именно для случая с Навальным: происходит между несколькими лицами, применяющими специальные режимы налогообложения; налоговые обязательства которых уменьшились; участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности; служебная подконтрольность; использование участниками схемы одних и тех же обозначений, сайта в Интернете, помещений; фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами; представление интересов по взаимоотношениям с государственными органами одними и теми же лицами; распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения.
Если рассмотреть деятельность Навального и ФБК с позиций Письма ФНС о признаках дробления бизнеса, то мы увидим, что Навальный де-факто является руководителем ФБК, лицом этой организации, выплаты Зимина идут на деятельность Навального и ФБК, а личные доходы Навального должны пониматься как его зарплата в ФБК. Здесь следует сразу предупредить потенциальных критиков российского права: Высокий суд Лондона использует похожие критерии как по фиктивному уходу от корпоративных долгов и выводу активов, так и по налоговым правонарушениям, за которые уже неоднократно привлекались беглые российские банкиры, которые пытались доказывать отсутствие своей руководящей роли в проблемных банках.
Таким образом, вместо ИП под 6% с зарплаты Навального как де-факто руководителя ФБК должны быть уплачены социальные взносы в сумме 1 002 000 рублей. Эта сумма рассчитывается с учетом отчислений в пенсионный фонд по базовой ставке 22% и регрессивной ставке 10 % при зарплате свыше 1 292 000 рублей, отчислений в фонд социального страхования по базовой ставке 2,9% и нулевой ставке на зарплату свыше 912 000 рублей, а также отчислений в фонд медицинского страхования. С зарплаты Навального также должен быть удержан НДФЛ по ставке 13% в сумме 707 000 рублей, без учёта небольших налоговых вычетов, для применения которых нет нужной информации. Разница между налогами на фиктивное ИП "Навальный" и налогами на фактическую зарплату Навального в качестве де-факто руководителя ФБК составляет 1 383 000 рублей только за 2019 год.
В соответствии со статьей 199 Уголовного Кодекса РФ за уклонение от уплаты налогов предусмотрена ответственность в виде лишения свободы сроком до двух лет при неуплате налогов в размере 5 млн. руб за три года, а также 6 лет при неуплате налогов от 15 млн. руб. или 5 млн. руб. группой лиц по предварительному сговору. ФБК и фиктивный ИП "Навальный" за три года, с допущением равенства доходов за 2020 и 2018 годы известным суммам за 2019 год, недоплатили налогов на 4,149 млн. руб., немного не дотягивая до порога уголовной ответственности. Такое небольшое недотягивание не случайно: Навальный является опытным юристом по части оптимизации налогов и прекрасно знает про порог в 5 млн. рублей.
Но дотянуться до суммы уголовной ответственности вполне можно, если рассмотреть личные расходы Навального, оплаченные за счет организаций, входящих в группу ФБК как региональные штабы Навального. Налоговый Кодекс четко разделяет расходы организации в рамках её деятельности и расходы на личные цели ее работников и руководителей. Вторые должны оплачиваться за счет прибыли после уплаты налога на прибыль, и понимаются как материальная выгода с последствиями в виде подоходного налога. ТАСС в заметке от 29 декабря 2020 года указывал на данные о том, что Навальный тратил деньги, полученные от пожертвований, на путешествия и иные личные нужды. Например, за период с 2017 по начало 2020 года Навальный с членами своей семьи совершил 21 поездку за границу.
Сайт ФБК, многочисленные сообщения самого Навального и его сторонников указывают на круг сподвижников и региональных штабов. На сайте Russia Today 6 мая и 10 июня 2020 года вышли заметки, в которых была предпринята попытка разобраться в фамилиях сподвижников и учрежденных ими организациях. В тех публикациях было указано несколько взаимосвязанных организаций, которые перечисляли друг другу деньги или оплачивали расходы друг за друга. Следует еще раз напомнить, что сам Навальный в интервью Осетинской говорил о большой компании, о своей координирующей роли в ней.
Как минимум одна из организаций из группы Навального была ликвидирована по решению суда за неуплату налогов в крупном размере — это некоммерческая организация "Фонд защиты прав граждан "Штаб»". Учредителем и руководителем "Штаба" являлась Чанышева Л.А., которая была координатором Навального в Уфе, неоднократно выступала вместе с Навальным в СМИ, при этом расходы этого регионального "Штаба" оплачивались другими организациями из группы Навального. Постановлением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 17 сентября 2020 года организация была ликвидирована из-за неуплаты налогов в размере 7,262 млн. рублей. Как само постановление суда, так и описание схем оплаты расходов можно легко найти в Интернете. Региональных штабов Навального много, и это только один пример судебного решения в отношении структур Навального.
ТАСС 29 декабря 2020 года сообщал о 588 млн. суммарно собранных пожертвований физических лиц и перечислял пять различных фондов из группы Навального. В той же заметке отмечалось, что Следственный Комитет возбудил уголовное дело о хищении пожертвований в размере 356 млн. рублей, которые были потрачены на личные цели. Некоммерческие организации не являются плательщиками налога на прибыль, только если безвозмездные поступления идут на уставную деятельность. Но оплачивать личные расходы сотрудников организация может только из прибыли, уплатив налог на прибыль по ставке 20% и подоходный налог с сотрудников по ставке 13% ( на материальную выгоду). Суммарно по двум налогам, при условном расчёте по указанной в сообщении ТАСС сумме, недоплаченные налоги составляют 117 млн. рублей. Даже если не доказывать факт хищения этих денег у жертвователей, суммы недоплаченных налогов категорически превысят порог уголовной ответственности.
Вот вам и скромный одинокий рыцарь ИП "Навальный", который лихо использует различные уловки для минимизации налогов, формально при этом настаивая на своей налоговой честности. Кстати, Гена работал в зоопарке крокодилом-натурщиком (крокодилом – для детей, натурщиком — для студентов-психиатров).
